Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: http://www.ccpm.org.mx/avisos/97-101Regalias.pdf ¿QUÉ ENTENDEMOS POR EL CONCEPTO DE REGALIA? 4.3.2 ¿SOBRE QUÉ MONTO SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN DE SEGUNDA CATEGORÍA? 1 Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: http://www.ifaperu.org/uploads/articles/327_12_polo-puga.pdf ¿Hay forma de emitir factura sin estar en el régimen de tercera categoría? Apretar la pestaña “Emitir Boleta de Honorarios Electrónica”. Por ello, si una persona natural es titular de una marca, alguna patente registrada previamente en los registros de marcas y patentes del INDECOPI, tiene todo el derecho de explotarla a través de la cesión en uso a otras personas a cambio de una retribución, la cual puede ser tanto en efectivo como en especie, conforme a los acuerdos tomados por las partes contratantes. 3. 16 CALVO ORTEGA, Rafael. En caso de obtener ganancias por la venta de tu obra y te corresponde la liquidación de esas regalías, la editorial te pedirá una factura. Finalmente, tampoco se configurará la infracción “…si siendo agente de percepción o retención y estando gravada la operación, aun no surge el momento que origina la obligación de efectuar la retención o percepción”19. Selecciona “Efectivo” en “Método de pago”. Para la determinación del Gravamen a pagar se descuentan los montos efectivamente pagados por concepto de la regalía … Con más de 10 años de experiencia trabajando como asesor en áreas administrativas, contables y tributarias del sector privado. Documentos necesarios Costos Opciones para realizar tu trámite En línea: Realiza tu trámite en línea aquí. 13 Denominadas rentas de capital. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso p) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, es gasto deducible para la determinación de la renta neta de tercera categoría el pago efectuado a terceros por las regalías, en la medida que se justifique y cumpla con el principio de causalidad. Una factura rectificativa, se debe emitir en el momento que se tiene constancia del error, siempre y cuando no hayan pasado 4 años desde el inicio del … Este ingreso también afecta a resultados al finalizar el ejercicio, sobre todo para la determinación anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría. WebEn todo caso, el reconocimiento de un ingreso por regalías se debe efectuar desde el momento en que se realizan las operaciones pactadas por las cuales se efectuará los … 17 El inciso i) del artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta considera como rentas de segunda categoría a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24-A de la Ley del Impuesto a la Renta. WebDescargue una plantilla de factura Excel para consultores, introduzca sus horas y tarifa, genere una factura por los servicios profesionales prestados y envíela al cliente. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa. WebMuchas personas se preguntan cómo eliminar una factura, si bien se debe saber que no se puede eliminar. De … En Colombia, para poder emitir facturas, tanto en papel como electrónicas, debes registrarte en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El contribuyente que esté obligado a expedir factura electrónica, debe facturar electrónicamente los … Como señala la consulta vinculante V2474-06 y más recientemente la V0345-19 de la Dirección General de Tributos, la normativa de … 4.-Indicar los datos fiscales del receptor de tu Factura. No corresponderá en este caso solicitar la emisión del formulario Nº 820, toda vez que se trata de una persona que realiza de manera habitual la cobranza de regalías. Una de esas definiciones indica que “El concepto de regalía tiene diferentes usos. Botón: sí, Política de privacidad para el manejo de datos en Gob.pe, Emitir comprobante de pago para rentas de Segunda Categoría, Comprobantes de pago para persona natural sin negocio, Emitir comprobante de pago por rentas de alquileres, Emitir Comprobante de Pago para personas no habituales. A diferencia de las rentas personales analizadas anteriormente en las cuales era relevante verificar la aplicación del principio del percibido, en este caso el criterio aplicable es el del devengo de las operaciones. Asimismo, al estar dentro de la categoría de servicios, está sujeta a la detracción con el 10% por calificar como “demás servicios”, conforme lo indica el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, toda vez que el monto del servicio por cobro de la regalía supera los S/. La comprobación sólo lleva unos minutos y se puede hacer en la página web de la Oficina Central de Impuestos Federales (Bundeszentralamtes für Steuern). Egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Su consideración como tal no debe ofrecer duda, ya que si éstos (los obligados tributarios) se caracterizan por tener que realizar prestaciones tributarias, los responsables se encuentran en esta situación. Estos 190€ los tendrá que ingresar en Hacienda el inquilino mediante el modelo 115 trimestralmente. De acuerdo a las diferentes disposiciones fiscales, todos nos ubicamos en alguno de los supuestos que establecen las mismas para pagar impuestos, y aquellas personas que son dueños de alguna patente o alguna obra no son excepción, quizá no ocupen los mismos mecanismos que una persona con actividad empresarial, pero también deben enterar lo que corresponde sobre sus ingresos por regalías. Cuando debido a la actividad que se desarrolla no se está obligado a emitir facturas, y éstas se sustituyen por la emisión de … Hola Hugo, en una aplicación de anticipo que tiene un valor mayor a la factura generada por la compra, se emite sólo una Nota de crédito por la diferencia aritmética que se exista, y ésta misma Nota de crédito ampara tanto la disminución del valor del anticipo en el CFDI de Ingreso, así como la devolución del importe por diferencia al … Con fecha 12 de Noviembre de 2014, la cantidad en mención le es abonada en una cuenta de ahorros que el arquitecto tiene en una institución bancaria. A diferencia de las rentas personales que califican como ganancia de capital, en las cuales el pagador de la renta debía efectuar retenciones del Impuesto a la Renta del 5% sobre el monto bruto de la referida ganancia, en el caso de las rentas empresariales por la explotación de una regalía, no existe retención en caso que el perceptor de la referida ganancia sea una persona domiciliada en el país. ¿CUÁNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA? 1,700 mensuales para poder utilizar el procedimiento inscrito en INDECOPI relacionado con la fabricación de piezas en el proceso productivo. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. Cómo descargar el impuesto predial de Bogotá, Guía para aprender a calcular la Sanción por Corrección. Eso significa que si las regalías son canceladas en el mes de Noviembre de 2014, el PDT Nº 617 se deberá presentar en el mes de Diciembre de 2014, respecto de todas aquellas operaciones que se hubieran cancelado por todo el mes de noviembre. (ii) Debe existir previamente una operación que se encuentre sujeta a imposición tributaria. 5ta. Página 306. Ambas vías de actuación son igualmente válidas frente a la Agencia Tributaria. LOS SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y SOPORTE TÉCNICO DEL SOFTWARE NO CONSTITUYEN REGALIAS, ASÍ MISMO AL HABER SIDO GENERADOS EN EL EXTERIOR NO CONSTITUYEN RENTAS DE FUENTE PERUANA. A nivel doctrinario observemos lo que señala CALVO ORTEGA sobre la figura de la responsabilidad, él indica que “Dentro del análisis de los obligados tributarios la figura del responsable tiene una importancia cada ía mayor. Los campos obligatorios están marcados con *. 1.-. MARIO ALVA MATTEUCCI. Esto lo podés hacer a través de la página de AFIP, por medio de una consulta individual del comprobante recibido o también podés constatar la validez del comprobante, mediante una consulta global (por lote), accediendo con Clave Fiscal al servicio “Constatación de Comprobantes por Lote” de la página de AFIP. En esta parte resulta pertinente citar un considerando que sustenta la RTF Nº 05657-5-2004, cuando precisa que: “La puesta a disposición a que hace referencia la Ley del Impuesto a la Renta debe ser entendida como la oportunidad en que el contribuyente puede hacer suyo el ingreso, dependiendo sólo de su voluntad que tal situación acontezca”10. Preparar el documento. Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: ilimitada y exclusiva de la titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotación económica aun cuando éstos se restrinjan a un ámbito territorial específico. A nivel general las regalías por aprovechamiento de contenido de terceros, explotación de patentes o franquicias no generan IVA, para … 2 RAE. Determina si las regalías son realizables. Tú incluir la franquicia en la factura... eso es cosa de tu cliente y su seguro, no tuya. Selecciona “agregar un nuevo concepto”, llena los datos y marca la casilla de impuestos. Firma electrónica. El pago que se realiza por la utilización de la marca, algún lema comercial, un logotipo o algún tipo de invento o modelo de utilidad, determina que la persona que lo reciba genera un ingreso denominado regalía. También existe la explotación de los derechos de autor, cuando el creador de una obra literaria o intelectual percibe por la cesión de los mismos una determinada ganancia, la cual se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta. 25 Esta información se obtuvo ingresando a la siguiente página web: http://julionunezderechoinformatico.blogspot.com/2007/06/jurisprudencia-informtica-tributaria.html. Por “percepción”, sin embargo, no ha de entenderse siempre contacto material con la renta, percepción efectiva, sino el hecho de entrar la renta en la esfera de disponibilidad del beneficiario”12. LAS REGALÍAS Y SU DEDUCCIÓN COMO GASTO PARA EL IMPUESTO A LA RENTA. “Manual del Impuesto a la Renta”. Asumiendo que el pago de las regalías se efectuó con fecha 12 de Noviembre de 2014, la empresa editora deberá cumplir con el pago de la retención respectiva al fisco durante el mes de diciembre de 2014, cuando cumpla con efectuar la declaración del PDT Nº 617 – Otras retenciones, en donde deberá cumplir con el pago del impuesto retenido al perceptor de las regalías. Recuerda que la factura electrónica anulada o modificada no debe ser tirada; la debes archivar en el libro correspondiente para fines tributarios. En un … Sin embargo, el inciso p) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta que permite la deducción de las regalías como gastos, no establece una limitación al monto de las mismas en función al costo de producción o prohibirla cuando el beneficiario de la marca sea accionista de la empresa”. 2.- Declaración Jurada N° 617 3.- Pago al Banco de la Nación ó cualquier banco afiliado a SUNAT. Artículo 59. IVA en las regalías. GARCIA MULLÍN menciona con respecto al principio del percibido lo siguiente: “El sistema de lo “percibido” atiende al momento de percepción del ingreso, (o de cancelación del gasto). https://contadorcontado.com/2018/11/07/personas-fisicas-que-per… Profesor del Programa en Gestión Tributaria Empresarial dictado en ESAN. Página 311. Un proveedor te brinda un servicio y se lo pagas, luego te emite una factura a crédito, pasan los 8 días y ya no la puedes rechazar y luego te emite otra factura igual al contado (esta no se puede rechazar), el resultado es que estás obligado a pagar la factura a crédito … 12 GARCIA MULLIN, JUAN ROQUE. WebLa denominación de "FACTURA NEGOCIABLE". 5.-Descripción detallada de los productos o servicios que le has ofrecido a tu Cliente. El literal d) del mismo artículo incluye también como rentas de segunda categoría al producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. b.2) El pago por la transferencia del bien, su cesión en uso o la prestación del servicio, de haberse realizado al momento de presentar la solicitud. En cambio, si es una empresa, normalmente no llevará IVA porque será la empresa cliente quien tendrá que declarar el IVA (inversión del sujeto pasivo). Resulta interesante citar otro criterio que se puede obtener de la misma RTF, cuando se indica que “Las regalías son deducibles, pues de la revisión de los actuados se aprecia que se encuentra acreditado que el beneficiario de las regalías es propietario de la marca cuya cesión las origina, que existe el contrato correspondiente mediante el cual se efectúa dicha transferencia y que el gasto se encuentra contabilizado, lo que no ha sido cuestionado por la SUNAT”. Concretamente, la prestación material de pagar la deuda tributaria que puede ser definitiva en aquellos supuestos en que la repetición de pago no es posible por insolvencia del contribuyente o por cualquier otra causa. La empresa editorial a la cual le ha encargado la edición de dicha publicación, acordó que le pagaría por concepto de derechos de autor la cantidad de S/. A partir de esta fecha las facturas dirigidas a las Administraciones Públicas deberán ser … “Se revoca la apelada, en cuanto al Impuesto a la Renta de no domiciliados del 2000, levantándose el reparo por no haber efectuado retenciones a una empresa no domiciliada por servicios de mantenimiento y soporte técnico del software al determinarse que no constituyen regalías (a diferencia de la contraprestación por la cesión de uso del software, que califica como regalía, según el artículo 27° de la Ley). Así lo señala de forma expresa la Dian en el concepto unificado sobre facturación, número … Certificado electrónico. WebFactura Electrónica - Facturar electrónicamente a las Administraciones Públicas Inicio ¿Qué quiere hacer usted? (Alquileres).- I. WebRegalía como crédito contra el GEM - Ley N° 29790. Con relación al sustento del desembolso de dinero por concepto de regalías canceladas al arquitecto Gonzales Caricciolli, se requiere que entregue un documento que sustente el gasto por parte de la empresa editorial. Regalías pagadas: ¿Se trata de una inversión o de un gasto para efectos del ISR?. Step 2. En ese sentido pueden presentarse dos posibilidades: La primera posibilidad es que el arquitecto Gonzales Caricciolli no sea habitual en la percepción de ingresos que califican como rentas de segunda categoría, específicamente regalías por derechos de autor, motivo por el cual puede solicitar a la SUNAT la emisión del Formulario Nº 820, para justificar el desembolso de dinero por parte de la empresa editora. 1,7000 mensuales. Una breve descripción del producto o del servicio que se ha realizado. 2000 €. Lo bueno: que este tipo de operaciones no afectan a tu actividad. Tengamos presente que a los dividendos solo se les afecta con la tasa del 4.1% sin posibilidad de deducción alguna. Si es posible, negocia las regalías de forma que puedan pagarse mensualmente, … Presentado el formato y la documentación sustentatoria de conformidad con lo indicado en el párrafo anterior, la SUNAT aprobará automáticamente la solicitud y procederá a la entrega del Formulario N° 820, sin perjuicio de la fiscalización posterior. De igual modo, se puede efectuar la explotación de un derecho de autor respecto a la creación intelectual de una obra, que puede ser una obra literaria, un poemario, un libro que contenga un análisis normativo, alguna partitura musical que requiera explotarse al interpretarse por terceras personas, entre otros. Registrar la misma compra como una venta del mismo valor (incluido el 21 % de IVA). Tomo I y II"; "Detracciones, Retenciones y Percepciones"; "Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller", del "Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel"; "Libro Homenaje a Francisco Escribano” y del "Libro Homenaje a Victor Vargas Calderón"; "Guia de Operaciones Societarias y Comerciales"; "Manual de Detraciones, Retenciones y Percepciones"; "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"; "Delitos tributarios: Análilsis de la Ley Penal Tributaria e incremento patrimonial no justificado"; "Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias"; "Pérdidas Tributarias: Aspectos Tributarios y Contables"; Fiscalización Electrónica y Desbalance Patrimonial: El uso de las cuentas bancarias empresariales para gastos personales". También tiene obligaciones con el IVA. : A propósito del ingreso como recaudación de los fondos de las cuenta, LA DEFINICIÓN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA Y LOS MECANISMOS PARA CREARLA, EL “CONCEPTO” DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA. O por decirlo en lenguaje coloquial: lo comido por lo servido. A continuación os explicamos en qué casos es obligatorio emitir una factura, así como las excepciones que, por el contrario, eximen de dicha obligación. Lo antes mencionado encuentra una referencia en lo señalado por la RTF Nº 01499-1-2002, la cual indica que: “La SUNAT cuestiona el gasto por regalías por considerarlos excesivos. Llena el formulario con los datos requeridos, selecciona el tipo de comprobante, la serie y cuántos necesitas imprimir. a.2) Datos de identificación de quien adquiere el bien, lo recibe en uso o usa el servicio. 2. “Sin embargo, la mencionada infracción contiene una excepción referida al hecho que el agente de retención o percepción cumpla con efectuar el pago del tributo no retenido o percibido dentro de los plazos establecidos. Buenos Aires, 2001. La Ley llama responsable del tributo, sin embargo, a un sujeto distinto del contribuyente e incluso del sustituto estudiado anteriormente. 700 Nuevos Soles. Como primer paso, hay que saber en qué consiste el proceso, que se resume en la transmisión de facturas o documentos análogos por medios electrónicos (ficheros informáticos) y telemáticos (de un PC a otro); estos se firmarán de manera digital con certificados cualificados, con idéntica validez legal que las facturas en papel. 3.-. La empresa “PIEZAS DE METAL SAC” está desembolsando la suma de S/. Dentro del texto de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, apreciamos que en el artículo 27º se indica con respecto al concepto de regalía lo siguiente: “Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes7, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. El lenguaje empresarial de las organizaciones inteligentes en la sociedad del conocimiento”. Ediciones Macchi. Para … Cabe indicar que este tipo de rentas se rige por el criterio de lo percibido y se considerarán como tales cuando el pago en efectivo o en especie se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando éste no lo haya cobrado. Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Facturación y Contabilidad. 9 Si se desea consultar el informe completo se puede acceder al mismo a través del ingreso en la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i042-2014-5D0000.pdf Se desplegarán diferentes alternativas de tipos emisores de BHT: Contribuyente La obligación de retener o percibir debe realizarse en el momento en el cual se cumpla con el pago efectivo de las rentas o retribuciones cuando correspondan. Este procedimiento de aceptación se … WebCl@ve. Para presentar, a través de FACe, facturas a las Administraciones Públicas que carezcan de punto general de entrada de facturas, simplemente deberá incluir como oficina contable, órgano gestor y unidad tramitadores el código DIR3 de esa administración. Si es autónomo o no lo es … Producto de ello ha decidido realizar el cobro de la suma de S/. Capitalización del mercado: Determinación del valor de una empresa. 2.-. 7 En cierta medida el fisco aplicaría en este caso de manera indirecta el principio de primacía de la realidad, a través del cual no interesa el nombre de la operación que se esté consignando en documentos sino lo que la realidad manda y ello implicaría considerar a una regalía aún cuando en documentos se consigne un nombre distinto. Regalías por el uso o goce temporal de patentes o de certificados de invención o de mejora, marcas de fábrica y nombres comerciales, así como por …
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